2020報稅新制4要點 守住荷包 這樣申報對大人最有利

2020報稅新制4要點 守住荷包 這樣申報對大人最有利
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汽機車牌照稅、房屋稅、綜合所得稅…4、5月對大人來說,是繳稅繳到心痛的季節。今年因應新冠肺炎(又稱武漢肺炎)疫情,政府針對綜合所得稅繳納推出新制度,不僅讓家中子女或撫養人口較多的大家庭受惠,也放寬繳納期限至6月底,讓大人可以分散繳稅支出、減輕財務壓力。整體來說,想守住荷包、降低稅額,大人須注意以下申報規則4大變動:

一、基本生活費調高至17.5萬元

受惠對象:全民皆適用,但大家庭較有機會受惠。

基於《納稅者權利保護法》規定,基本生活所需之費用,不得加以課稅。相較108年度每人基本生活費為17.1萬元,今年度調高為17.5萬元。

2020年所得稅申報每人免稅額為88,000元,單身標準扣除額為120,000元,有配偶者標準扣除額加倍為240,000元;特別扣除額除今年新增「長照特別扣除額」每人120,000元之外,另外還有「身心障礙扣除額」每人200,000元、「教育學費特別扣除額」每人25,000元、「幼兒學前特別扣除額」每人120,000元及「薪資所得特別扣除額」每人200,000元。

換句話說,如果只是單身族,光是免稅額與標準扣除額的總和就超過基本生活費,不會因為調高而受惠。因此單就報稅上而言,家庭兒女多或扶養人口較高的家庭,因基本生活費提高而受惠機會較大(詳見表1)。

表1. 提高基本生活費後,再加上今年新增的特別扣除額,子女多的大家庭更受惠

(點這裡可放大表格)

二、新增長照扣除額

受惠族群:配偶或受扶養親屬符合身心失能條件。

今年起,納稅義務人列報配偶或受扶養親屬若有符合身心失能條件者,可扣除「長期照顧特別扣除額」(長照扣除額)每人每年定額12萬元。

所謂「符合身心失能條件」,具體而言有3個條件:

1. 符合聘僱外看資格者。

2.符合長照失能等級2至8級並使用長照給付支付服務。

3.入住指定住宿式服務機構全年達90日。

要注意的是,此扣除額有排富條款,符合以下3個條件,皆不得扣除:

1. 基本所得額超過670萬元。

2.適用所得稅率在20%以上。

3.股利所得按28%分開計算。

三、薪資所得計算二擇一(名模條款)

受惠對象:年薪高於222萬者。

薪資所得是受薪階級收入主要來源,但是每一筆薪資都有其隱含的成本及費用,不應予以課稅。因此有所謂「薪資所得特別扣除額」。

今年最大的差別,就是薪資所得計算從原本的定額扣除外,新增「核實扣除」選項,可選擇自薪資收入中減除符合規定的「必要職業專用服裝費」、「進修訓練費」及「職業上工具支出費用」。但各費用皆以職業薪資收入3%為上限,且須檢附憑證。

安永聯合會計師事務所稅務服務部執業會計師楊建華指出,基於核實計算上限規定,若年薪資收入合計小於222萬元者,應選擇採定額扣除20萬元方式,方較為有利。建議納稅義務人申報前應再試算選擇最有利的方式申報。

四、放寬無謀生能力扶養親屬認定原則

受惠對象:有扶養60歲以下或20歲以上直系尊親屬需求者。

勤業眾信聯合會計師事務所稅務部副總經理王瑞鴻指出,過去納稅義務人列報扶養未滿60歲的直系尊親屬、20歲以上未就學子女或兄弟姊妹的條件,必須是「無謀生能力」。

而所謂「無謀生能力」,意指領有身心障礙手冊或殘障手冊,或是年收入低於免稅額之直系尊親屬。

2020年3月,財政部放寬扶養親屬免稅額認定,從原本年收入低於免稅額8.8萬才能列報,改為以基本生活費17.5萬為標準,另外,無論是否領有身心障礙手冊或殘障手冊,只要是適用長照扣除額的親屬也可以被認定為無謀生能力。

各家銀行信用卡繳稅優惠多,大人仍應以財務紀律為上

因應肺炎疫情,財政部祭出多項利多措施,包括延後申報期限至6月30日。若繳稅人因疫情接受隔離、治療,無法於6月30日前完成繳稅,則可自隔離、治療結束日再展延20日。此外,若經濟受疫情影響、無法在繳納期間完成繳稅,可申請延期或分期繳納,最長可延期1年或分期3年(共36期)。

另外,各家銀行在繳稅季都加強爭取信用卡市場的力度,先後推出信用卡繳稅優惠。2019年起,信用卡開始祭出繳稅分期付款、紅利與現金回饋等優惠,今年也延續戰火,持續加碼。

然而,要注意的是,部分金融機構的優惠措施,只能從「分期零利率」與「回饋」之間擇一選擇。此外,就目前各家優惠措施來看,除非是稅額高達30萬以上的中高收入族群,否則回饋大多在千元以下。大人仍應根據自身財務習慣選擇合適方案。

 

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